Fatih ŞENGÜLER / Mali Müşavir / Mali Analiz

BİR MASA İLE BİR SANDALYENİZ HAZIR OLSUN!

2025 yılında işletmenize bir masa ile sandalye’yi Maliyeden gelecek yoklamacı arkadaşlara hazırlayın.
Vergi düzenlemeleri, ekonomik hayatın temel taşlarından biridir ve zaman zaman yapılan değişiklikler, mükelleflerin faaliyetlerini derinden etkiler. Son dönemde gündeme gelen ve dikkat çeken düzenlemelerden biri, 7524 Sayılı Kanun'un 69. Maddesi ile Vergi Usul Kanunu'na getirilen yeniliklerdir. Bu madde, ticari ve mesleki faaliyetler sonucu elde edilen kazançların günlük hasılat tespiti ve gelir vergisi matrahının belirlenmesi konusunda önemli değişiklikler getiriyor.
Maddenin Kapsamı ve Yenilikler
İlgili madde, ticari veya mesleki faaliyetlerde bulunan mükelleflerin günlük hasılat tutarlarını tespit etmeyi amaçlıyor. Vergi Usul Kanunu'nun 127. Maddesi çerçevesinde yapılan düzenleme, bir ayda en az üç, bir takvim yılında ise on iki yoklama yapılmasını öngörüyor. Bu yoklamalar sayesinde, mükelleflerin günlük hasılat tutarları tespit edilerek, bu tutarlar üzerinden aylık ve yıllık ortalama hasılat hesaplanıyor.
Bu düzenleme, vergi otoritelerinin mükelleflerin beyanlarını daha yakından denetlemesine olanak tanıyor. Özellikle, farklı yöntemlerle hesaplanan hasılat tutarları arasındaki farkın %20'den fazla olması durumunda mükellefler, Vergi Usul Kanunu’nun 370. Maddesi kapsamında izaha davet ediliyor. Bu da, mükelleflerin gelir beyanlarının doğruluğu konusunda daha büyük bir sorumluluk üstlenmelerini gerektiriyor.
Düzenlemenin İş Dünyasına Etkisi
Bu yeni düzenleme, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler için dikkat edilmesi gereken önemli değişiklikler içeriyor. Günlük hasılat tespitlerinin yapılması, işletmelerin gelirlerini düzenli ve doğru bir şekilde kaydetmesini zorunlu hale getiriyor. Ayrıca, yoklamalar sonucunda ortaya çıkabilecek farkların % 20'yi aşması durumunda izaha davet süreci başlatılacak olması, işletmelerin beyanlarında daha titiz olmalarını gerektiriyor.
Bu yeni dönemde, özellikle bilanço esasına göre defter tutanlar, işletme hesabı esasına göre defter tutanlar ve serbest meslek kazanç defteri tutanlar, gelir tablosu ve hasılat tespitlerinde dikkatli olmalı. Bu gruptaki mükellefler, vergi otoriteleri tarafından yapılan yoklamalarda ortaya çıkan farkların izah edilmesi sürecine hazırlıklı olmalı ve muhasebe kayıtlarını bu doğrultuda tutmalıdır.
Sonuç: Şeffaflık ve doğruluk ön planda
69. Madde, ticari ve mesleki kazançlarda daha şeffaf ve denetlenebilir bir vergi sistemi hedefliyor. Mükelleflerin gelir beyanlarını doğru ve eksiksiz yapmaları, vergi kaçakçılığını önleme ve devletin vergi gelirlerini artırma açısından kritik öneme sahip. Bu düzenlemeyle birlikte, işletmelerin muhasebe süreçlerini gözden geçirmeleri ve olası risklere karşı hazırlıklı olmaları gerekecek.
Ayrıca, Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi, uygulamada esneklik sağlarken, mükelleflerin bu düzenlemeleri yakından takip etmesini de zorunlu kılıyor. Yeni dönemde, işletmelerin daha şeffaf, düzenli ve doğru bir muhasebe yönetimi benimsemeleri, yasal yaptırımlardan kaçınmalarını sağlayacaktır.
Kanun maddesinin sonuna gelirken ise bir paragraf tüm bu hükümlerin Kurumlar Vergisi mükellefleri için de geçerli olacağını söylüyor.
(Bu madde hükümleri kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanır.)